Ordliste om merverdiavgift | Merverdiavgift.com

Ordlisten forklarer 53 sentrale begreper om merverdiavgift på en enkel og forståelig måte. Klikk på et begrep for en fyldigere forklaring, eller bruk bokstavnavigasjonen for å hoppe i lista.

A

Alminnelig sats (25 %): Standardsatsen for merverdiavgift i Norge, som gjelder alle varer og tjenester som ikke har en redusert sats eller er fritatt. Les om 25 %-satsen.
Avansemetoden: En metode der forhandlere av brukte varer, kunst og antikviteter bare beregner mva av avansen (fortjenesten), ikke av hele salgsprisen. Se mva ved brukthandel.
Avgiftsområdet: Området som omfattes av merverdiavgiftsloven – i praksis det norske fastlandet med sjøterritorium. Svalbard og Jan Mayen ligger utenfor.
Avgiftspliktig omsetning: Salg av varer og tjenester som det skal beregnes merverdiavgift av. Når den avgiftspliktige omsetningen passerer 50 000 kroner på tolv måneder, inntrer registreringsplikt.
Avgiftssubjekt: Den som er, eller skal være, registrert i Merverdiavgiftsregisteret og dermed har plikter og rettigheter etter merverdiavgiftsloven. Kan være en bedrift, en person eller en offentlig enhet.

B

Beregningsgrunnlag: Beløpet merverdiavgiften regnes ut fra – normalt vederlaget (nettoprisen) for varen eller tjenesten. Er nettoprisen 100 kroner og satsen 25 %, blir avgiften 25 kroner.
Bokettersyn: En kontroll der Skatteetaten gjennomgår regnskapet til en virksomhet, ofte med vekt på at mva er beregnet og fradragsført korrekt. Se bokettersyn og mva-kontroll.
Bruttobeløp: Prisen inkludert merverdiavgift – det kunden faktisk betaler. Med 25 % sats er en nettopris på 100 kroner lik et bruttobeløp på 125 kroner.

E

Eksport: Salg av varer og tjenester til mottakere i utlandet. Eksport er fritatt for mva (nullsats), slik at norske varer ikke belastes norsk avgift ute. Se eksport og mva.

F

Faktura: Salgsdokumentet som viser hva som er solgt, nettopris, mva-sats, mva-beløp og bruttobeløp. En korrekt faktura er et vilkår for fradragsrett. Se slik leser du en faktura med mva.
Fellesregistrering: At to eller flere samarbeidende selskaper registreres som ett avgiftssubjekt, slik at interne transaksjoner ikke utløser mva. Se fellesregistrering.
Forbruksavgift: En avgift som til slutt bæres av den som forbruker en vare eller tjeneste. Merverdiavgift er den største forbruksavgiften i Norge. Se hvem som betaler mva.
Forholdsmessig fradrag: Delvis fradrag for inngående mva når en anskaffelse brukes både i avgiftspliktig virksomhet og til andre formål. Fradraget fordeles etter faktisk bruk. Se forholdsmessig fradrag.
Forhåndsregistrering: Registrering i Merverdiavgiftsregisteret før omsetningen har passert 50 000 kroner, dersom vilkårene er oppfylt. Gir fradragsrett tidligere. Se forhåndsregistrering.
Fradragsrett: Retten en mva-registrert virksomhet har til å trekke fra inngående mva på anskaffelser til bruk i den avgiftspliktige driften. Kjernen i hele mva-systemet. Se fradrag for inngående mva.
Fritak (fritatt omsetning): Omsetning som er innenfor mva-systemet, men med nullsats. Fordi omsetningen er avgiftspliktig, beholder selger fradragsretten. Forveksles ofte med unntak – se forskjellen på fritak vs. unntak.
Frivillig registrering: En ordning som lar utleiere av bygg og anlegg registrere seg selv om utleie av fast eiendom ellers er unntatt, slik at de får fradragsrett. Se frivillig registrering.

I

Innførselsmerverdiavgift: Merverdiavgift som beregnes når varer innføres til Norge fra utlandet. Registrerte bedrifter beregner og fører den selv i mva-meldingen. Se import-mva.
Inngående merverdiavgift: Mva-en du betaler når bedriften kjøper inn varer og tjenester. Er du registrert, kan du vanligvis kreve dette beløpet i fradrag, slik at bedriften i praksis ikke belastes avgiften.

J

Justering: Reglene om at fradragsført mva på større anskaffelser (kapitalvarer) må justeres opp eller ned hvis bruken endres innen 5 år (løsøre) eller 10 år (bygg). Se justeringsreglene.

K

Kapitalvare: Større driftsmidler som utløser justeringsplikt: maskiner og annet løsøre til minst 50 000 kroner mva-grunnlag, og fast eiendom til minst 100 000 kroner. Se justeringsreglene.
Kreditnota: Et dokument som helt eller delvis opphever en tidligere faktura, for eksempel ved retur eller prisavslag. Kreditnotaen reverserer også merverdiavgiften som ble beregnet.

L

Lav sats (12 %): Den laveste mva-satsen på 12 %, som gjelder blant annet persontransport, overnatting, kinobilletter og kringkasting. Se den lave satsen.

M

Merverdiavgift: En forbruksavgift staten legger på omsetning av de fleste varer og tjenester. Avgiften beregnes av merverdien i hvert ledd av verdikjeden, men belastes til slutt forbrukeren. Til daglig kalles den moms eller mva. Se hva merverdiavgift er.
Merverdiavgiftsregisteret: Det offentlige registeret over alle som er registrert for merverdiavgift, forvaltet av Skatteetaten og Brønnøysundregistrene. Registrering gir plikt til å beregne mva og rett til fradrag. Se mva-registrering.
Moms: Dagligtale for merverdiavgift. Ordet kommer fra det svenske «mervärdesomsättningsskatt» og brukes om nøyaktig det samme som mva og merverdiavgift. Les mer om moms, mva og merverdiavgift.
Mva: Den offisielle forkortelsen for merverdiavgift, brukt på fakturaer og i regnskap. En bedrift som er registrert, får bokstavene «MVA» lagt til bak organisasjonsnummeret.
Mva-kode: En standardisert kode i regnskapssystemet som forteller hvilken mva-behandling en transaksjon har, og som styrer hvilken post i mva-meldingen beløpet havner på. Se mva-koder og SAF-T.
Mva-melding: Den elektroniske oppgaven der bedriften rapporterer utgående og inngående mva til Skatteetaten, og som avgjør hva som skal betales eller refunderes. Het tidligere «omsetningsoppgave». Se mva-meldingen.

N

Nettobeløp: Prisen før merverdiavgift legges til. Utgjør beregningsgrunnlaget for mva-en. Se baklengs mva-kalkulator for å finne nettobeløpet fra en bruttopris.
Nullmelding: En mva-melding som leveres selv om virksomheten ikke har hatt omsetning eller kjøp i terminen. Registrerte må levere selv om alle poster er null. Se nullmelding.
Nullsats (0 %): Omsetning som er avgiftspliktig, men med en sats på null prosent. Selgeren beregner ikke mva, men beholder full fradragsrett. Gjelder blant annet bøker, aviser og eksport.
Næringsmiddel: Mat og drikke ment for mennesker, som omfattes av den reduserte satsen på 15 %. Alkohol, legemidler, tobakk og vann fra vannverk regnes ikke som næringsmidler i denne sammenhengen. Se hva som regnes som næringsmidler.

O

Omvendt avgiftsplikt: En ordning der det er kjøperen, ikke selgeren, som skal beregne og betale merverdiavgiften. Brukes blant annet ved kjøp av tjenester fra utlandet. Se omvendt avgiftsplikt.

P

Personkjøretøy: Kjøretøy som i mva-forstand regnes som personbil. Det gis normalt ikke fradrag for mva på kjøp og drift av personkjøretøy, i motsetning til varebil. Se mva på bil.
Primærnæring: Jordbruk, skogbruk og fiske, som har egne mva-regler og leverer en årlig mva-melding i stedet for seks terminer. Se mva i landbruket.

R

Redusert sats (15 %): Den reduserte mva-satsen på 15 % som gjelder næringsmidler – altså mat og drikke. Se 15 % på mat.
Registreringsgrense: Beløpsgrensen som utløser plikt til å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret: 50 000 kroner avgiftspliktig omsetning i løpet av en periode på tolv måneder. Se 50 000-grensen.
Representasjon: Kostnader til bevertning og oppmerksomhet overfor kunder og forbindelser. Det gis som hovedregel ikke mva-fradrag for representasjon. Se representasjon, gaver og velferd.

S

SAF-T: «Standard Audit File – Tax», et standardformat for å eksportere regnskapsdata til Skatteetaten ved kontroll. Se mva-koder og SAF-T.
Samordnet registermelding: Skjemaet i Altinn/Brønnøysundregistrene som brukes for å registrere, endre eller slette et foretak – også for mva-registrering. Se samordnet registermelding.
Skatteetaten: Den statlige etaten som forvalter merverdiavgiften: registrering, mva-meldinger, kontroll og innkreving. Den viktigste offisielle kilden til gjeldende mva-regler.

T

Tap på krav: En kundefordring som viser seg å ikke bli betalt. Selger kan da føre tidligere innbetalt mva til fradrag. Se tap på krav.
Termin: Perioden en mva-melding gjelder for. Hovedregelen er to måneder (seks terminer i året), men noen leverer årstermin. Fristen er normalt én måned og ti dager etter terminens slutt.
Tilbakegående avgiftsoppgjør: Rett til fradrag for inngående mva på anskaffelser gjort før registreringen, når kjøpene er til bruk i virksomheten. Se tilbakegående avgiftsoppgjør.
Tilleggsskatt: En økonomisk reaksjon som kan ilegges når det er gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger som kunne ført til for lite mva. Se tilleggsskatt på merverdiavgift.
Tolletaten: Etaten som håndterer inn- og utførsel av varer og fastsetter tollverdien som innførselsmva beregnes av. Se fortolling i praksis.
Tollverdi: Verdien en importvare fastsettes til ved fortolling, normalt varens pris pluss frakt og forsikring til grensen. Danner grunnlaget for beregning av innførselsmva.
Tvangsmulkt: Et daglig gebyr Skatteetaten kan ilegge for å tvinge fram en mva-melding som ikke er levert innen fristen. Se for sent levert mva-melding.

U

Unntak (unntatt omsetning): Omsetning som faller helt utenfor merverdiavgiftsloven, for eksempel helse, undervisning og finans. Det beregnes ikke mva, men selger får heller ikke fradrag for inngående mva. Se oversikt over unntak.
Utgående merverdiavgift: Mva-en du som selger legger på fakturaen når du selger varer og tjenester, og som du skal betale videre til staten. Se forskjellen på utgående og inngående mva.
Uttak: Når varer eller tjenester tas ut av virksomheten til privat bruk eller til formål utenfor avgiftsområdet. Det skal da beregnes uttaksmerverdiavgift så staten ikke taper avgift.

V

VOEC: «VAT On E-Commerce» – en forenklet ordning der utenlandske nettbutikker kan registrere seg og kreve inn norsk mva på varer under 3 000 kroner ved salg til norske forbrukere. Se VOEC-ordningen.