Tilleggsskatt på merverdiavgift

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Gir du uriktige eller ufullstendige opplysninger i mva-meldingen som kunne ført til for lite merverdiavgift, kan Skatteetaten ilegge tilleggsskatt – ordinært 20 prosent av det unndratte beløpet, og betydelig mer i grove tilfeller.

Tilleggsskatt er en økonomisk reaksjon som kommer i tillegg til selve avgiften du skylder. Den ilegges når mva-meldingen inneholder feil eller mangler som kunne gitt deg en avgiftsfordel du ikke har krav på. Poenget er ikke om du hadde onde hensikter – det avgjørende er at opplysningene var uriktige og at det kunne blitt betalt for lite mva.

Dette skiller tilleggsskatt fra tvangsmulkt. Tvangsmulkt handler om sen levering og presser fram at du leverer i det hele tatt. Tilleggsskatt handler om feil innhold i en melding du faktisk har levert. Du kan i prinsippet rammes av begge.

Den beste nyheten er at tilleggsskatt nesten alltid kan unngås. Fører du riktig, og retter du feil frivillig når du oppdager dem, er risikoen minimal. Det er passivitet – å la en kjent feil ligge til Skatteetaten finner den – som er farlig.

Ordinær tilleggsskatt: 20 prosent

Hovedregelen er ordinær tilleggsskatt på 20 prosent av den merverdiavgiften som er eller kunne blitt unndratt. Denne satsen brukes ved «vanlige» feil – der opplysningene objektivt sett er uriktige, uten at det er påvist grov skyld.

Et eksempel: Har du feilaktig trukket fra 40 000 kroner i inngående merverdiavgift du ikke hadde krav på, må du for det første tilbakebetale de 40 000 kronene. I tillegg kan det komme 20 prosent tilleggsskatt – altså 8 000 kroner – slik at den samlede regningen blir 48 000 kroner, før eventuelle renter.

Tallene er et illustrasjonseksempel. Kom i tillegg forsinkelsesrenter, blir totalen enda høyere – rentesatsen fastsettes halvårlig, sjekk gjeldende sats hos Skatteetaten.

Skjerpet tilleggsskatt: 20 eller 40 prosent ekstra

Er feilen begått med grov uaktsomhet eller forsett, kan Skatteetaten ilegge skjerpet tilleggsskatt i tillegg til den ordinære. Skjerpet sats er ytterligere 20 eller 40 prosent, avhengig av hvor grov overtredelsen er.

I praksis betyr det at den samlede tilleggsskatten kan bli 40 eller 60 prosent av det unndratte beløpet i de alvorligste sakene. Skjerpet tilleggsskatt er reservert for tilfeller der avgiftssvikten framstår som bevisst eller sterkt klanderverdig – for eksempel systematisk uriktig rapportering eller fiktive fradrag.

Når slipper du tilleggsskatt?

Tilleggsskatt ilegges ikke i enhver situasjon. Sentrale unntak og formildende forhold:

• Frivillig retting: Retter du feilen på eget initiativ før Skatteetaten har tatt opp forholdet, ilegges normalt ikke tilleggsskatt
• Unnskyldelige forhold: Skyldes feilen forhold som med rimelighet unnskylder deg, kan tilleggsskatt falle bort
• Åpenbare regne- eller skrivefeil: Tydelige, uskyldige feil rammes normalt ikke
• Riktige opplysninger gitt: Har du gitt Skatteetaten de opplysningene som trengs, selv om noe ble ført feil, teller det i din favør

Den viktigste av disse for gründere er frivillig retting. Oppdager du en feil, skal du korrigere mva-meldingen så raskt som mulig – gjør du det før en kontroll avdekker forholdet, unngår du normalt tilleggsskatt helt, selv om det opprinnelig ble betalt for lite.

Hvordan unngår du tilleggsskatt i praksis?

De aller fleste tilleggsskatt-sakene hos små bedrifter bunner i de samme vanlige feilene med merverdiavgift. Disse er verdt å kjenne:

Ryddig regnskap, kunnskap om fradragsreglene og rask retting er den mest effektive forsikringen mot tilleggsskatt. Er du usikker på en post, spør heller regnskapsfører eller Skatteetaten enn å gjette.

Hvordan foregår ileggelsen?

Tilleggsskatt kommer ikke som en overraskelse uten forvarsel. Avdekker Skatteetaten et forhold – gjerne gjennom en kontroll – sender de først et varsel om at de vurderer å ilegge tilleggsskatt. Da får du anledning til å uttale deg og legge fram din side av saken før noe vedtak fattes.

Denne uttalelsesretten er verdt å bruke. Kan du sannsynliggjøre at feilen skyldes unnskyldelige forhold, at opplysningene faktisk var riktige, eller at det er tale om en åpenbar regne- eller skrivefeil, kan tilleggsskatten falle bort eller reduseres. Legg ved dokumentasjon som støtter forklaringen.

Fattes vedtak om tilleggsskatt likevel, kan du klage. Klagen behandles av Skatteetaten, og alvorlige saker kan ende hos en egen klagenemnd. Poenget for deg som driver bedrift er at prosessen er ryddig og at du har mulighet til å bli hørt – men at det aller beste fortsatt er å unngå situasjonen ved å føre riktig og rette feil frivillig.

Ofte stilte spørsmål

Hvor mye er tilleggsskatt på mva?

Ordinær sats er 20 prosent av det unndratte beløpet. Ved grov uaktsomhet eller forsett kan skjerpet tilleggsskatt komme i tillegg, med ytterligere 20 eller 40 prosent.

Får jeg tilleggsskatt hvis feilen var et uhell?

Ordinær tilleggsskatt kan ilegges selv uten skyld, men unnskyldelige forhold og åpenbare regne- eller skrivefeil kan frita deg. Retter du frivillig før Skatteetaten oppdager feilen, unngår du normalt tilleggsskatt.

Er tilleggsskatt det samme som tvangsmulkt?

Nei. Tvangsmulkt gjelder for sen levering av meldingen, mens tilleggsskatt gjelder feil innhold som kunne gitt for lite mva. De er to forskjellige reaksjoner, og du kan i prinsippet få begge.

Kan jeg klage på tilleggsskatt?

Ja. Mener du at tilleggsskatt er ilagt på feil grunnlag, kan du klage til Skatteetaten. Legg fram dokumentasjon og forklar forholdet. Det er Skatteetaten – og eventuelt klageinstansen – som avgjør saken.