12 % – den lave satsen

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Den laveste positive merverdiavgiftssatsen i Norge er 12 prosent, ofte kalt «lav sats». Den gjelder en avgrenset gruppe tjenester innen reise, overnatting og kultur – som buss- og togbilletter, hotellrom, kino og museumsbesøk.

Mens de fleste varer og tjenester har 25 % og mat har 15 %, finnes det altså en tredje, enda lavere sats. Tanken bak er å holde prisen nede på kollektivtransport, reiseliv og kulturtilbud – områder politikerne ønsker at folk skal bruke mer. For deg som driver hotell, transportselskap, museum eller opplevelsestilbud, er 12 % en sats du bør kjenne godt.

Det som skaper forvirring, er at 12 %-satsen gjelder ganske spesifikke tjenester. Alt annet et transportselskap eller hotell selger – for eksempel mat, alkohol eller varetransport – kan ha en annen sats. Derfor må du ofte fakturere med flere satser samtidig. Vil du se hele satssystemet under ett, start med oversikten over mva-satser i Norge.

Under ser vi på nøyaktig hva den lave satsen omfatter, hvor grensene går, og hvordan du håndterer den i praksis.

Hva omfatter den lave satsen på 12 %?

Loven lister opp hvilke tjenester som har lav sats. De viktigste gruppene er:

• Persontransport: buss, tog, trikk, T-bane, fly, drosje og ferge når den frakter personer.
• Overnatting: hotellrom og annen romutleie i overnattingsvirksomhet, inkludert utleiehytter og camping.
• Adgang til kultur og opplevelser: kino, museer, gallerier, fornøyelsesparker og opplevelsessentre.
• Store idrettsarrangement: adgangsbilletter til de største idrettsarrangementene.

Ferge er et godt eksempel på nyansene: frakter den personer, er det 12 % persontransport; frakter den gods, er det 25 %. Driver du innen dette feltet, er artikkelen om mva for transport og taxi nyttig lesing.

Hva faller utenfor 12 %?

Mye av det som selges «rundt» de lav-avgiftsbelagte tjenestene har en annen sats. Her er de vanligste tilfellene der du bør være obs:

Et hotellopphold er altså et typisk «blandet» salg: selve rommet har 12 %, mens frokosten er servering med 25 %. Hvorfor servering ligger på 25 % kan du lese mer om i egen artikkel.

Hvordan regner du ut 12 % mva?

Prinsippet er det samme som for de andre satsene. Skal du legge 12 % på et nettobeløp, ganger du med 1,12. Skal du finne mva-delen av en pris som allerede inkluderer avgift, deler du på 1,12.

• Hotellrom til 1 000 kr netto: 1 000 × 1,12 = 1 120 kr med mva (mva-del 120 kr).
• Togbillett til 448 kr inkl. mva: 448 / 1,12 = 400 kr netto (mva-del 48 kr).

Vil du regne raskt på egne beløp med ulike satser, bruk mva-kalkulatoren eller baklengs mva-kalkulator.

Hva betyr lav sats for fradraget?

Selv om du fakturerer kundene med bare 12 %, betaler du gjerne 25 % inngående mva på mange av innkjøpene dine – for eksempel møbler, renhold, vaskeritjenester og markedsføring. Fordi utgående sats er lav, får virksomheter i reiselivet ofte igjen mer inngående mva enn de betaler inn, og kan ende med mva til gode. Du beholder altså full fradragsrett selv om salget ditt har lav sats. Sammenhengen mellom det du krever inn og betaler forklares i utgående og inngående mva.

Hvordan håndterer du blandede salg med flere satser?

Reiselivet er full av salg som kombinerer flere satser i én transaksjon. Et hotellopphold med frokost, en pakkereise med transport og aktiviteter, eller en konferansepakke med rom, servering og møtelokaler – alle inneholder elementer med ulik sats. Grunnregelen er at hver del skal ha sin egen sats, og at prisen må fordeles når den selges som en samlet pakke.

• Overnatting: 12 %
• Servering av mat: 25 %
• Alkohol: 25 %
• Utleie av møtelokale: som hovedregel utenfor eller 25 % avhengig av innhold

I regnskapet skiller du delene med egne mva-koder, slik at riktig beløp havner i mva-meldingen. Selger du mye pakker, bør du sette opp faste fordelingsnøkler i systemet ditt, så slipper du å regne manuelt hver gang. Å blande satsene feil er en av de vanligste feilene med merverdiavgift i reiselivsbransjen.

Når begynner du å bruke 12 %-satsen?

Som for alle satser gjelder plikten til å beregne mva først når virksomheten er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, det vil si når avgiftspliktig omsetning passerer 50 000 kroner på tolv måneder. Fram til da fakturerer du uten mva og får heller ikke fradrag. Les mer om selve prosessen i mva-registrering.

Etter registrering rapporterer du 12 %-salget sammen med eventuelt annet salg i mva-meldingen, normalt annenhver måned. Fordi lav sats gir lite utgående mva, er det ofte penger å hente på inngående siden – se mva til gode.

Ofte stilte spørsmål om den lave satsen

Hvorfor har persontransport og hotell lavere mva?

Den lave satsen på 12 % er et politisk virkemiddel for å holde prisene nede på kollektivtransport, reiseliv og kultur – områder samfunnet ønsker å stimulere.

Har taxi 12 % mva?

Ja. Drosjetransport av personer regnes som persontransport og har 12 % mva. Frakter du derimot varer eller gods, gjelder 25 %.

Hvilken sats gjelder for hotellfrokost?

Selve overnattingen har 12 %, men servering av frokost og annen mat på hotellet er en serveringstjeneste med 25 %. Prisen må fordeles på de to satsene.

Er alle idrettsarrangement på 12 %?

Adgang til de store idrettsarrangementene har lav sats. Mindre arrangement og annen idrettsaktivitet kan være unntatt eller ha andre regler – sjekk hva som gjelder for ditt tilfelle.