Unntak fra merverdiavgift

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Enkelte tjenester faller helt utenfor merverdiavgiftsloven. Det gjelder blant annet helse, undervisning, finansielle tjenester, utleie av fast eiendom og en del kulturtjenester. Unntatt omsetning har ingen mva – men gir heller ingen fradragsrett. Her er oversikten over hva som er unntatt, og hva det betyr for virksomheten.

«Unntatt fra merverdiavgift» høres ut som en fordel, men er ofte det motsatte for en bedrift. Når omsetningen din er unntatt, er du utenfor mva-systemet: du legger ikke mva på salget, men du får heller ikke tilbake merverdiavgiften du betaler på egne innkjøp. Den mva-en blir en ren kostnad, akkurat som for en vanlig forbruker.

For deg som driver innen helse, undervisning, finans eller eiendom er det derfor viktig å vite at du står utenfor. Du skal ikke registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret for den unntatte virksomheten, du fakturerer uten mva, og du kan ikke trekke fra inngående mva. Dette skiller unntak skarpt fra fritak (nullsats), der du beholder fradragsretten – en forskjell vi går grundig gjennom i fritak vs. unntak.

Under følger en oversikt over de viktigste unntakene, med lenker til dybdeartikler for de største områdene. Vil du se hele satssystemet under ett, se mva-satser i Norge.

Hva er de viktigste unntakene fra merverdiavgift?

Loven lister opp en rekke tjenesteområder som er unntatt. De mest sentrale er:

For de fire store områdene har vi egne artikler: mva på helsetjenester, mva på undervisning og kurs, mva på finansielle tjenester og mva på fast eiendom.

Helsetjenester

Helsetjenester utført av autorisert helsepersonell er unntatt. Det gjelder for eksempel lege, tannlege, fysioterapeut og psykolog. Merk at grensen mot alternativ behandling har endret seg de siste årene – flere former for alternativ behandling er nå avgiftspliktige med 25 %. Bransjeperspektivet finner du i mva for helse og alternativ behandling.

Undervisning

Undervisningstjenester er unntatt, enten det er ordinær skolegang, kurs eller annen opplæring. Det betyr at en kursholder ikke legger mva på kursavgiften, men heller ikke får fradrag for mva på det som brukes i undervisningen. Grensen mot avgiftspliktig konsulentvirksomhet kan være uklar; les mer i mva på undervisning og kurs.

Finansielle tjenester

Bank-, forsikrings- og andre finansielle tjenester er unntatt. Renter, gebyrer for betalingsformidling og forsikringspremier er derfor uten mva. Området er komplekst, blant annet fordi enkelte tilknyttede tjenester likevel kan være avgiftspliktige. Se mva på finansielle tjenester.

Fast eiendom

Utleie og omsetning av fast eiendom er unntatt som hovedregel. Det betyr at en boligutleier ikke legger mva på husleien – og heller ikke får fradrag for mva på vedlikehold og oppussing. Her finnes det imidlertid en viktig mulighet: frivillig registrering for utleie til avgiftspliktig leietaker, som gir fradragsrett. Utleie av bolig og fritidseiendom til private er alltid utenfor. Detaljene står i mva på fast eiendom og mva ved utleie av fast eiendom.

Hva betyr unntak for fradraget?

Driver du unntatt virksomhet, får du ikke fradrag for inngående merverdiavgift knyttet til den. Mva-en du betaler til leverandørene blir en endelig kostnad. Har du derimot delt virksomhet – både unntatt og avgiftspliktig omsetning – får du forholdsmessig fradrag for den delen som gjelder den avgiftspliktige aktiviteten. Anskaffelser som brukes til begge deler må fordeles.

Fordi unntak fjerner fradragsretten helt, er det økonomisk viktig å vite om virksomheten din faller innenfor eller utenfor loven. Feilklassifisering er blant de vanligste feilene med merverdiavgift. Se også hvordan fradrag for inngående mva fungerer for avgiftspliktig virksomhet.

Kultur, idrett og frivillighet

En del kulturtjenester er unntatt, og kunstnere som selger egne verk eller opphavsrett til egne verk står i en særstilling. Idrettsaktivitet er som hovedregel unntatt, mens adgang til de store idrettsarrangementene har lav sats (12 %). Frivillige og allmennyttige organisasjoner har dessuten en høyere registreringsgrense og mye unntatt aktivitet, som medlemskontingent og dugnad. Vi går grundig gjennom dette i mva på kultur, idrett og frivillighet og mva for frivillige organisasjoner.

Hvordan påvirker unntak prisen din?

Siden du ikke får fradrag for inngående mva, må du regne den merverdiavgiften du betaler til leverandørene inn som en kostnad i kalkylen din. En fysioterapeut som pusser opp klinikken for 200 000 kr pluss 50 000 kr mva, sitter igjen med en reell kostnad på 250 000 kr – hele mva-beløpet blir en utgift. Dette er stikk motsatt av en avgiftspliktig virksomhet, som ville fått de 50 000 kronene tilbake.

Konsekvensen er at prisene i unntatte bransjer må dekke inn denne skjulte mva-belastningen. Det er også grunnen til at spørsmålet «er jeg fritatt eller unntatt?» har så stor betydning – og hvorfor det er verdt å lese den fulle sammenligningen i fritak vs. unntak. Er du usikker på om noe av virksomheten din likevel er avgiftspliktig, kan Skatteetaten avklare, og du kan regne på grensen med registreringsgrense-kalkulatoren.

Ofte stilte spørsmål om unntak fra merverdiavgift

Er unntak bra for bedriften?

Ikke nødvendigvis. Du slipper å kreve mva av kundene, men du mister også retten til å trekke fra mva på egne innkjøp. For virksomheter med store kostnader er unntak ofte en ulempe sammenlignet med fritak (nullsats).

Hva er forskjellen på unntak og fritak?

Unntak betyr at omsetningen er helt utenfor loven, uten fradragsrett. Fritak (nullsats) betyr avgiftspliktig omsetning med 0 % mva og full fradragsrett. Se fritak vs. unntak for en full sammenligning.

Må jeg registrere meg hvis jeg bare driver unntatt virksomhet?

Nei. Unntatt omsetning gir ikke registreringsplikt, og du skal ikke være i Merverdiavgiftsregisteret for den delen. Har du samtidig avgiftspliktig omsetning, må du registrere deg for den når grensen passeres.

Kan et treningssenter være både unntatt og avgiftspliktig?

Ja. Mange virksomheter har delt drift, for eksempel unntatt idrettsaktivitet og avgiftspliktig salg av utstyr eller kosttilskudd. Da får du forholdsmessig fradrag for den avgiftspliktige delen.