Tap på krav – tilbakeføring av mva

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Har du innbetalt mva på en faktura kunden aldri betaler? Da kan du få avgiften tilbake. Ved konstatert tap på en kundefordring har du rett til å tilbakeføre den utgående merverdiavgiften du allerede har lagt ut for.

Det er en sur dobbeltsmell mange bedriftseiere kjenner på: en kunde betaler ikke, og oppå tapet av selve omsetningen har du allerede rapportert og betalt inn merverdiavgiften på salget. For du beregner jo utgående mva når du fakturerer, ikke når pengene faktisk kommer inn. Har du sendt en faktura på 125 000 kroner med 25 000 kroner i mva, har du innbetalt de 25 000 til staten – uansett om kunden gjør opp for seg.

Heldigvis finnes det en sikkerhetsventil. Når tapet på fordringen er konstatert – altså reelt og endelig – kan du tilbakeføre den utgående mva-en. Da får du tilbake avgiften du la ut, slik at du ikke sitter igjen med å ha betalt mva på penger du aldri fikk.

I denne artikkelen ser vi på når et tap regnes som konstatert, hvordan du fører tilbakeføringen, og hva som skjer hvis kunden likevel betaler senere. For sammenhengen med selve mva-oppgjøret, se utgående og inngående mva.

Hva betyr «konstatert tap»?

Kjernen i hele regelen ligger i ordet konstatert. Det holder ikke at en kunde er sen med betalingen, eller at du har en dårlig magefølelse. Tapet må være reelt og endelig – du må ha gjort det som med rimelighet kan forventes for å få inn pengene, uten å lykkes. Typiske holdepunkter for at et tap er konstatert kan være:

• Fordringen er fulgt opp med purring og inkasso uten resultat
• Rettslig inndriving er forsøkt, men fører ikke fram
• Skyldneren er gått konkurs eller er under gjeldsforhandling der fordringen faller bort
• Fordringen er åpenbart uinndrivelig etter en samlet vurdering

Poenget er at du må kunne vise at pengene ikke kommer. En fordring du bare har «gitt opp» uten å forsøke å drive den inn, er normalt ikke et konstatert tap. Skatteetaten avgjør den enkelte saken, så god dokumentasjon er avgjørende.

Hvordan fører du tilbakeføringen?

Tilbakeføringen skjer i mva-meldingen for den terminen tapet konstateres. I praksis reduserer du den utgående merverdiavgiften med mva-beløpet som knytter seg til den tapte fordringen. Dermed får du tilbake det du opprinnelig betalte inn på salget.

Regneeksempel: tap på en ubetalt faktura

• Opprinnelig faktura: 100 000 kr netto + 25 000 kr mva = 125 000 kr
• Utgående mva innbetalt tidligere: 25 000 kr
• Kunden betaler ingenting; tapet konstateres
• Tilbakeføring i mva-meldingen: 25 000 kr reduseres fra utgående mva

Du får altså igjen de 25 000 kronene i avgift. Selve tapet på de 100 000 kronene i omsetning er en egen sak i regnskapet og inntektsskatten – her handler det bare om merverdiavgiften. Vil du kontrollere mva-andelen av et bruttobeløp, kan du bruke en baklengs mva-kalkulator.

Hva om kunden betaler likevel?

Noen ganger dukker det opp penger etter at tapet er ført – kunden får ny betalingsevne, eller et konkursbo utbetaler en dividende. Da må du reversere: den delen av mva-en som knytter seg til det du nå får inn, føres tilbake igjen som utgående merverdiavgift. Systemet skal alltid speile hva du faktisk sitter igjen med.

Dette er grunnen til at ryddig dokumentasjon lønner seg begge veier. Du må kunne vise både at tapet var konstatert da du tilbakeførte, og hva som senere eventuelt kom inn. Fører du dette løpende, unngår du å rote til flere terminer. Skulle du oppdage en feil i en tidligere melding, ser du hvordan du retter den i korrigere feil i mva-meldingen.

Forebygg tap – og husk kreditnota

Tilbakeføring ved tap er en nødløsning. Det beste er å unngå tapet i utgangspunktet med god kredittvurdering, tydelige betalingsvilkår og rask oppfølging av forfalte fakturaer. En sjekk av om en bedrift er mva-registrert og seriøs før du gir kreditt, kan spare deg for trøbbel.

Merk også forskjellen mellom tap på krav og en kreditnota. Blir dere enige om å annullere eller redusere en faktura – for eksempel ved en reklamasjon – utsteder du en kreditnota, som er noe annet enn et konstatert tap. Begge kan påvirke utgående mva, men de bygger på ulike situasjoner. Reglene for korrekt salgsdokument finner du i dokumentasjons- og fakturakravene.

Ofte stilte spørsmål

Kan jeg få tilbake mva når en kunde ikke betaler?

Ja, når tapet på fordringen er konstatert. Da kan du tilbakeføre den utgående merverdiavgiften du tidligere har innbetalt på salget, ved å redusere utgående mva i mva-meldingen for terminen. Forsinket betaling alene gir ikke denne retten.

Når er et tap «konstatert»?

Når det er reelt og endelig – du har gjort det som med rimelighet kan forventes for å inndrive kravet uten å lykkes. Purring, inkasso, mislykket rettslig inndriving eller kundens konkurs er typiske holdepunkter. Skatteetaten avgjør den konkrete saken, så dokumentér grundig.

Hva skjer hvis kunden betaler etter at jeg har ført tapet?

Da må du reversere. Den delen av mva-en som svarer til det du nå får inn, føres tilbake som utgående merverdiavgift. Systemet skal alltid gjenspeile hva du faktisk mottar, så en senere innbetaling eller konkursdividende nuller ut deler av tilbakeføringen.

Er tap på krav det samme som en kreditnota?

Nei. En kreditnota brukes når fakturaen annulleres eller reduseres etter avtale, for eksempel ved reklamasjon. Tap på krav er at kunden ikke betaler en fortsatt gyldig faktura. Begge kan endre utgående mva, men de bygger på ulike situasjoner og dokumenteres forskjellig.