Mva i bygg og anlegg

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Bygg- og anleggstjenester har 25 prosent merverdiavgift på helt ordinær måte. Norge har ikke generell omvendt avgiftsplikt for byggenæringen – men bransjen har egne, viktige regler om justering på bygg og uttak ved bygging i egen regi.

Bygg og anlegg er en av de mest mva-tunge bransjene, ikke fordi satsen er spesiell, men fordi beløpene er store og prosjektene lange. Grunnregelen er enkel: entreprenører, byggmestere og underentreprenører fakturerer arbeid og materialer med den alminnelige satsen på 25 prosent. Det gjelder oppføring, riving, graving, betongarbeid, tømrerarbeid og alt annet som hører til et byggeprosjekt.

En vanlig misforståelse er at byggenæringen har en ordning med «snudd avregning», der den som mottar tjenesten beregner mva-en selv. Det stemmer ikke i Norge. Til forskjell fra flere EU-land har vi ikke generell omvendt avgiftsplikt for bygg- og anleggstjenester. En underentreprenør fakturerer hovedentreprenøren med 25 prosent mva, og hovedentreprenøren fakturerer byggherren med 25 prosent – alt på vanlig måte.

Det som virkelig skiller bygg og anlegg fra andre bransjer, er to sett spesialregler: justeringsreglene for fast eiendom og reglene om uttak ved bygging i egen regi. Vi går gjennom begge nedenfor. For grunnlaget kan du også lese om utgående og inngående mva og om mva for håndverkere.

Hvorfor har ikke bygg og anlegg omvendt avgiftsplikt?

I flere EU-land er byggenæringen underlagt omvendt avgiftsplikt for å hindre avgiftssvindel: kjøperen beregner og innberetter mva-en i stedet for selgeren. Norge har valgt en annen løsning og har ikke innført dette for byggetjenester. Her fungerer byggenæringen som resten av økonomien – hvert ledd legger 25 prosent på salget og trekker fra inngående mva på innkjøpene.

Innenlands omvendt avgiftsplikt i Norge gjelder kun to smale områder: handel med klimakvoter og investeringsgull. Bygg og anlegg er altså ikke omfattet. Vil du forstå hvordan ordningen faktisk virker og hvor den gjelder, kan du lese artikkelen om omvendt avgiftsplikt forklart.

Justeringsreglene for bygg

Fordi et bygg brukes i mange år, har loven egne justeringsregler som skal sikre at fradraget for inngående mva speiler hvordan bygget faktisk brukes over tid. Et bygg eller anlegg med inngående mva på minst 100 000 kroner regnes som en kapitalvare med en justeringsperiode på ti år.

Endrer bruken seg i løpet av disse ti årene – for eksempel at et lokale går fra avgiftspliktig utleie til utleie av bolig, eller motsatt – må fradraget justeres opp eller ned for de gjenstående årene. Selger du et bygg, kan justeringsforpliktelsen enten utløses eller overføres til kjøper gjennom en justeringsavtale. For løsøre og maskiner er grensen 50 000 kroner og perioden fem år.

Bygging i egen regi og uttak

Bygger, monterer eller rehabiliterer en entreprenør et bygg for egen regning – for eksempel for å selge eller leie ut selv – snakker vi om bygging «i egen regi». Siden salg av fast eiendom i seg selv er utenfor mva, kunne en aktør ellers spart avgift ved å bruke egne ansatte i stedet for å kjøpe tjenestene i markedet. For å hindre denne skjevheten har byggenæringen egne regler om uttaksmerverdiavgift.

Kort forklart skal virksomheten beregne uttaksmerverdiavgift av bygge- og anleggsarbeid den utfører i egen regi på fast eiendom for salg eller utleie. Slik havner egenregi-prosjektene mva-messig omtrent på linje med prosjekter som settes bort til andre. Dette er teknisk materie der de fleste bør ha regnskapsfører med på laget.

Registrering, forhåndsregistrering og store prosjekter

Byggevirksomhet blir mva-pliktig ved den ordinære grensen på 50 000 kroner i avgiftspliktig omsetning over tolv måneder. Men i byggenæringen kommer ofte de store innkjøpene lenge før inntektene. Da kan forhåndsregistrering være aktuelt: har du anskaffelser for minst 250 000 kroner som klart er knyttet til fremtidig avgiftspliktig omsetning, kan du registrere deg før grensen er nådd og få fradrag tidligere. Selve innmeldingen skjer via mva-registrering i Altinn.

Utleie av det ferdige bygget

Skal du leie ut det du har bygget, avgjør leietakeren hvordan mva-en behandles. Utleie av fast eiendom er som hovedregel unntatt, men leier du ut til en avgiftspliktig virksomhet, kan du søke frivillig registrering og få fradrag for byggekostnadene. Utleie av bolig til private er alltid utenfor mva. Dette henger tett sammen med justeringsreglene, og vi går grundigere inn på det i artikkelen om mva ved utleie av fast eiendom.

Ofte stilte spørsmål

Har byggenæringen omvendt avgiftsplikt i Norge?

Nei. Norge har ikke generell omvendt avgiftsplikt for bygg- og anleggstjenester. Vanlige byggetjenester faktureres med 25 prosent mva på ordinær måte i alle ledd. Innenlands omvendt avgiftsplikt gjelder bare klimakvoter og gull.

Hvor lenge må jeg holde styr på fradraget på et bygg?

Et bygg med inngående mva på minst 100 000 kroner har en justeringsperiode på ti år. Endrer bruken seg i denne perioden, må fradraget justeres for de gjenstående årene. For maskiner og løsøre er perioden fem år.

Hva betyr «bygging i egen regi»?

Det betyr at du bygger for egen regning – for eksempel for å selge eller leie ut selv – i stedet for å utføre et oppdrag for en byggherre. Slikt arbeid kan utløse plikt til å beregne uttaksmerverdiavgift, slik at egenregi ikke gir en avgiftsfordel.

Får underentreprenøren fradrag for materialer og utstyr?

Ja. En registrert underentreprenør får fradrag for inngående mva på materialer, verktøy og annet til bruk i den avgiftspliktige virksomheten, på samme måte som andre håndverkere og entreprenører.