Mva på frakt og porto

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Når du fakturerer frakt som en del av vareleveransen, følger frakten varens egen mva-sats – 25 prosent på vanlige varer og 15 prosent på næringsmidler. Kjøper kunden derimot en selvstendig varetransport, har transporttjenesten 25 prosent.

Frakt er et av de spørsmålene som ofte skaper hodebry på fakturaen: skal du legge mva på frakten, og i så fall hvilken sats? Svaret avhenger av om frakten er en del av selve vareleveransen, eller en frittstående transporttjeneste. Det skillet avgjør hvilken sats som gjelder.

Kort forklart: sender du en vare til kunden og tar betalt for frakten på samme faktura, regnes frakten som en del av vareleveransen. Da får frakten samme mva-sats som varen. Selger du bøker med nullsats og tar frakt, følger frakten bøkenes sats; selger du elektronikk med 25 prosent, får frakten 25 prosent. Kjøper kunden i stedet en ren transporttjeneste – for eksempel at et transportfirma flytter noe fra A til B – er dette en selvstendig varetransport med 25 prosent.

I denne artikkelen ser vi på hvordan du fakturerer frakt riktig, forskjellen på frakt som del av leveransen og selvstendig transport, og hva som gjelder for porto og postsendinger.

Frakt som del av vareleveransen

Den vanligste situasjonen for en netthandel eller en bedrift som sender varer, er at frakten faktureres sammen med varen. Da anses frakten som en del av det samlede vederlaget for leveransen, og den skal ha samme mva-sats som varen den hører til.

Eksempel: selger du en vare til 400 kroner netto med 25 prosent mva, og tar 100 kroner i frakt, blir hele grunnlaget 500 kroner og mva-en 125 kroner. Frakten «arver» varens sats. Selger du derimot bøker, som har nullsats, følger frakten på bokleveransen samme nullsats.

Har fakturaen varer med ulike satser – for eksempel både mat (15 prosent) og andre varer (25 prosent) – kan frakten måtte fordeles forholdsmessig mellom satsene. Dette er praktisk viktig for netthandel; se helheten i mva for netthandel.

Selvstendig varetransport

Kjøper kunden en selvstendig transporttjeneste – altså transport som ikke er koblet til at du selv selger varen – er dette en egen avgiftspliktig tjeneste med den alminnelige satsen på 25 prosent. Et transportfirma som frakter gods for en oppdragsgiver, fakturerer transporten med 25 prosent.

Her er det verdt å merke seg forskjellen fra persontransport: persontransport har 12 prosent (lav sats), mens varetransport har 25 prosent. Denne forskjellen forklarer vi nærmere i mva for transport og taxi og i oversikten over den lave satsen på 12 prosent.

Hva med porto og postsendinger?

Porto og postsendinger behandles etter de vanlige mva-reglene, og du bør være forsiktig med å slå fast at «porto er unntatt» som en generell sannhet. Hovedpoenget for deg som selger er det samme som for annen frakt: når du fakturerer porto sammen med varen, følger den varens sats som en del av leveransen.

Postens egne tjenester og eventuelle særordninger kan ha egne regler, og disse endres over tid. Er du i tvil om hvordan en konkret posttjeneste skal behandles, bør du sjekke gjeldende regler hos Skatteetaten fremfor å anta en fast sats. For deg som fakturerer frakt til kunden, er tommelfingerregelen likevel klar: frakten følger varen.

Slik fører du frakt på fakturaen

Praktisk fakturerer du frakten som en egen linje, men med samme mva-sats som varen den hører til. Har du solgt varer med flere satser i samme sending, må fraktlinjen enten knyttes til riktig sats eller fordeles. Et godt regnskaps- og fakturaprogram håndterer dette automatisk når du legger inn varelinjene med riktig sats.

Reglene om frakt henger tett sammen med de generelle prinsippene for hvordan du skriver en faktura med mva og med den samlede oversikten over mva-satsene i Norge.

Frakt ved gratis frakt og innbakte kostnader

Tilbyr du «gratis frakt», betyr det bare at fraktkostnaden er lagt inn i varens pris i stedet for å faktureres som en egen linje. Da er det ingen egen fraktlinje å ta stilling til – hele vederlaget for varen har varens sats, og mva-en beregnes av totalprisen. Fraktkostnaden din blir en intern kostnad, ikke noe kunden ser på fakturaen.

Fakturerer du derimot frakten separat, må den knyttes til riktig sats. Selger du varer med både 25 og 15 prosent i samme sending, kan frakten måtte fordeles forholdsmessig mellom de to satsene. I praksis håndterer et fakturasystem dette når varelinjene har riktig mva-kode, men det er nyttig å forstå prinsippet slik at du kan kontrollere at resultatet blir riktig.

Frakt ved eksport og import

Selger du varer til utlandet, er selve salget fritatt (nullsats), og frakt som inngår i eksportleveransen behandles i den sammenhengen – se eksport og mva. Ved import inngår frakt fram til grensen i tollverdien som innførselsmerverdiavgiften beregnes av. Frakt er altså ikke et isolert tema, men følger den leveransen den er en del av.

Ofte stilte spørsmål

Hvilken sats skal jeg bruke på frakt i nettbutikken?

Frakten følger varens sats når du fakturerer den sammen med varen. Selger du varer med 25 prosent, får frakten 25 prosent. Selger du næringsmidler med 15 prosent, får frakten 15 prosent. Har sendingen flere satser, kan frakten måtte fordeles.

Er frakt alltid 25 prosent?

Nei. Bare selvstendig varetransport – en frittstående transporttjeneste – har alltid 25 prosent. Frakt som er en del av vareleveransen, følger varens sats, som også kan være 15 prosent eller nullsats.

Har persontransport og varetransport samme sats?

Nei. Persontransport har 12 prosent (lav sats), mens varetransport har 25 prosent. Det er en vanlig kilde til forvirring, men satsene er ulike.

Er porto unntatt merverdiavgift?

Ikke som en generell regel du kan legge til grunn. Porto og postsendinger følger de vanlige reglene, og når du fakturerer porto sammen med en vare, følger den varens sats. For postens egne tjenester bør du sjekke gjeldende regler hos Skatteetaten.