Forskuddsfaktura og à konto

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Hovedregelen er at merverdiavgift beregnes ved levering, og at du derfor ikke kan fakturere før du har levert. Forskuddsfakturering er som hovedregel ikke tillatt, men det finnes viktige unntak – blant annet abonnement, husleie og à konto-fakturering i bygg og anlegg etter faktisk fremdrift.

Mange gründere vil gjerne fakturere før jobben er gjort, enten for å sikre likviditet eller fordi kunden har bedt om det. Men merverdiavgiftsreglene setter en tydelig grense her: en faktura skal som utgangspunkt utstedes når varen eller tjenesten er levert, ikke før. Det henger sammen med at mva-en skal beregnes ved levering.

Kort forklart: leverer du en tjeneste i mars, skal du fakturere den snarest og senest en måned etter, og mva-en hører til den terminen leveringen skjedde. Du kan altså normalt ikke sende en faktura med mva i januar for arbeid du skal utføre i mars. Gjør du det likevel, uten at et unntak gjelder, er fakturaen i strid med reglene.

Samtidig finnes det praktiske situasjoner der forskudds- eller delfakturering er både lov og vanlig. I denne artikkelen ser vi på hovedregelen, unntakene, og hvordan à konto-fakturering fungerer i bygge- og anleggsbransjen.

Hovedregelen: mva ved levering

Merverdiavgiften følger leveringen. Det betyr at avgiftsplikten oppstår når varen overleveres eller tjenesten er utført, og at fakturaen skal utstedes snarest mulig etter dette – senest én måned etter levering. Leveringstidspunktet avgjør også hvilken mva-termin salget hører til.

Fordi mva-en er knyttet til levering, kan du i utgangspunktet ikke sende en faktura med merverdiavgift for noe du ennå ikke har levert. Å fakturere «på forskudd» vil da innebære å beregne mva før avgiftsplikten faktisk har oppstått. Dette er grunnen til at forskuddsfakturering som hovedregel ikke er tillatt. Se hvordan dette henger sammen med resten av fakturareglene i hvordan skrive faktura med mva.

Unntakene: når kan du fakturere på forskudd?

Regelverket åpner for forskuddsfakturering i enkelte tilfeller der ytelsen leveres løpende eller er av en karakter der forskudd er naturlig. De viktigste er:

• Abonnement – for eksempel aviser, tidsskrifter, programvare og andre løpende leveranser.
• Husleie og andre leieforhold som betales periodevis på forskudd.
• Medlemskontingent og lignende periodiske ytelser.
• À konto-fakturering i bygg og anlegg etter faktisk fremdrift.

I disse tilfellene aksepteres det at du fakturerer for en kommende periode eller etappe. Felles for dem er at ytelsen enten leveres jevnt over tid, eller at fremdriften kan måles underveis. Er du i tvil om ditt tilfelle faller inn under et unntak, bør du sjekke med Skatteetaten eller en regnskapsfører før du fakturerer på forskudd.

À konto-fakturering i bygg og anlegg

Bygg- og anleggsprosjekter kan strekke seg over måneder eller år, og det ville vært upraktisk å vente med all fakturering til hele prosjektet er ferdig. Derfor er det etablert praksis at entreprenører fakturerer à konto etter faktisk fremdrift: du fakturerer for den delen av arbeidet som faktisk er utført i perioden, med mva på vanlig måte.

Det avgjørende er at à konto-fakturaen speiler reell fremdrift – ikke et rent forskudd for arbeid som ennå ikke er påbegynt. Bygg- og anleggsbransjen har flere mva-særegenheter, blant annet om arbeid i egen regi og justering. Se helheten i mva i bygg og anlegg og mva for håndverkere.

Hvorfor er reglene slik?

Formålet er å knytte merverdiavgiften til det tidspunktet det faktisk skjer en omsetning. Kunne alle fakturere fritt på forskudd, ville mva bli innbetalt for leveranser som kanskje aldri fant sted, og terminrapporteringen ville bli upålitelig. Ved å binde mva-en til levering blir avgiften beregnet når verdiskapningen skjer. Unntakene for abonnement, husleie og à konto er utformet for situasjoner der dette hensynet likevel er ivaretatt, fordi ytelsen leveres løpende eller etter målbar fremdrift.

À konto og sluttfaktura

I prosjekter med à konto-fakturering avsluttes gjerne oppdraget med en sluttfaktura som gjør opp det totale vederlaget mot det som allerede er fakturert à konto. Blir sluttsummen lavere enn det som er fakturert underveis, brukes en kreditnota for å korrigere både beløp og mva. Slik sikrer du at samlet fakturert mva svarer til den faktiske leveransen.

Hvordan påvirker forskuddsfakturering mva-meldingen?

Fordi merverdiavgiften følger leveringstidspunktet, styrer det også hvilken mva-melding salget hører til. Ved abonnement og husleie som faktureres forskuddsvis, samt à konto i bygg, oppstår den utgående mva-en i den terminen faktureringen skjer i tråd med unntaket. Fakturerer du derimot et ordinært salg for tidlig, risikerer du å rapportere mva i feil termin – noe som må rettes.

Praktisk betyr det at du bør holde god orden på når hver ytelse faktisk leveres eller fremdriften nås, slik at både faktura og bokføring treffer riktig periode. Et regnskapsprogram med god mva-avstemming hjelper deg å fange opp salg som er ført i feil termin før du leverer meldingen.

Ofte stilte spørsmål

Kan jeg kreve forskuddsbetaling uten å fakturere mva?

Du kan avtale forskuddsbetaling med kunden, men selve merverdiavgiften skal som hovedregel først beregnes ved levering. Uten et gjeldende unntak skal en ordinær forskuddsfaktura med mva ikke utstedes før leveringen har skjedd. Ved tvil om hvordan et forskudd skal håndteres, kontakt Skatteetaten eller regnskapsfører.

Gjelder unntaket for abonnement all løpende levering?

Unntakene omfatter typiske løpende ytelser som abonnement, husleie og medlemskontingent. Om ditt konkrete tilfelle faller innenfor, avhenger av ytelsens karakter. Er du usikker, bør du avklare med Skatteetaten før du fakturerer på forskudd.

Hva er forskjellen på à konto og forskudd?

À konto-fakturering i bygg og anlegg gjelder arbeid som faktisk er utført så langt i prosjektet – det speiler reell fremdrift. Et rent forskudd er betaling for noe som ennå ikke er levert. À konto etter fremdrift er tillatt; rent forskudd er det som hovedregel ikke.

Hva skjer hvis jeg fakturerer på forskudd uten at et unntak gjelder?

Da har du beregnet mva før avgiftsplikten oppsto, i strid med hovedregelen. Feilen bør rettes, gjerne med kreditnota og ny faktura ved levering. Gjentatte brudd på faktureringsreglene kan gi merknader ved kontroll – se vanlige feil med merverdiavgift.