Nullsats (0 %) og fritak

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Nullsats betyr at omsetningen er avgiftspliktig, men med sats 0 % – og selgeren beholder full rett til fradrag for inngående mva. Bøker, aviser, eksport og elbiler under 500 000 kr er blant de viktigste fritatte områdene. Her forklarer vi hva nullsats er, og hvorfor det er en gunstig posisjon for bedriften.

Mange tror at «0 % mva» og «ingen mva» er det samme, men det er en avgjørende forskjell. Med nullsats – også kalt fritak – er du fortsatt innenfor merverdiavgiftsloven. Du legger bare ikke på noen avgift på salget, samtidig som du får igjen all merverdiavgift du selv betaler på innkjøp. Det er faktisk den mest fordelaktige plasseringen en virksomhet kan ha i mva-systemet.

For deg som selger bøker, eksporterer varer eller driver med noe av det andre som er fritatt, betyr dette at du ofte får penger tilbake fra staten hver termin. Kontrasten er unntatt omsetning, der du verken krever mva eller får fradrag – en langt dårligere posisjon. Det viktige skillet mellom disse to går vi grundig gjennom i artikkelen om fritak vs. unntak.

Under ser vi på hva som faktisk er fritatt, hva nullsats betyr for fradraget ditt, og hvordan det skiller seg fra unntak. Hele satsbildet finner du i oversikten over mva-satser i Norge.

Hva er nullsats (0 %)?

Nullsats innebærer at en vare eller tjeneste er avgiftspliktig, men at satsen er satt til null. Rent teknisk beregner du 0 kr i utgående merverdiavgift på salget. Fordi omsetningen likevel er avgiftspliktig og innenfor loven, er du et fullverdig avgiftssubjekt – med alle rettighetene det gir, inkludert fradrag for inngående mva.

Dette er selve poenget med nullsats: staten ønsker at enkelte varer skal være helt fri for avgiftsbelastning, både i siste ledd og gjennom hele kjeden. Ved å gi 0 % med bevart fradragsrett sikrer man at ingen skjult mva ligger igjen i prisen. Les gjerne hvordan avgiften ellers beveger seg gjennom leddene i merverdiavgift i verdikjeden.

Hva er fritatt for merverdiavgift?

De viktigste områdene med nullsats/fritak er:

• Bøker, aviser og tidsskrift – også i elektronisk form (e-bøker, e-aviser).
• Eksport av varer og tjenester til utlandet.
• Elbiler – fritatt for mva på kjøpesum opp til 500 000 kr; 25 % beregnes av beløpet over.
• Brukte kjøretøy ved omsetning, samt visse fartøy og luftfartøy.

Eksport er kanskje det mest praktisk viktige fritaket for norske bedrifter. Selger du varer eller tjenester ut av landet, beregner du ikke norsk mva, men beholder fradraget – noe som gjør norske varer konkurransedyktige ute. Dette utdyper vi i eksport og mva og salg til utlandet.

Nullsats vs. unntak – ikke bland dem sammen

Nullsats forveksles ofte med unntak fordi kunden i begge tilfeller slipper mva. Men effekten for selgeren er helt forskjellig:

Fordi forskjellen er så viktig for økonomien, har vi en egen grundig artikkel om fritak vs. unntak, og en oversikt over hva som er unntatt fra merverdiavgift.

Hva betyr nullsats for fradraget?

Siden du beholder full fradragsrett, kan du trekke fra all inngående merverdiavgift på innkjøp til driften i mva-meldingen. Fordi du samtidig har 0 kr i utgående mva, blir differansen negativ – altså penger til gode fra staten, som normalt utbetales innen tre uker etter levering.

Et regneeksempel: en bokhandel kjøper inn bøker, inventar og tjenester med 40 000 kr inngående mva i en termin, men fører 0 kr utgående mva fordi bøker er fritatt. Da får bokhandelen 40 000 kr tilbake. Det er derfor nullsats er en gunstig posisjon. Prinsippet forklares nærmere i utgående og inngående mva. Du må likevel være registrert i Merverdiavgiftsregisteret for å få fradraget.

Hvorfor har staten valgt nullsats framfor unntak?

Man kunne tenke seg at staten bare holdt bøker og eksport helt utenfor loven, altså som unntak. Men da ville det ligge igjen skjult merverdiavgift i prisen, fordi selgeren ikke fikk fradrag for mva på sine innkjøp og måtte legge den kostnaden inn i prisen. Nullsats løser dette: ved å gi 0 % med bevart fradragsrett sikrer staten at varen blir helt renset for merverdiavgift gjennom hele kjeden.

Dette er særlig viktig for eksport. Skulle norske eksportvarer inneholde skjult norsk mva, ville de bli dyrere og mindre konkurransedyktige i utlandet. Med nullsats kan eksportøren selge til utenlandske kunder helt uten norsk avgift, samtidig som all inngående mva refunderes. Prinsippet gjelder tilsvarende for salg til utlandet og henger sammen med at eksport er fritatt.

Praktisk: slik fører du fritatt omsetning

I regnskapssystemet bruker du en egen mva-kode for fritatt omsetning (0 %). Salget rapporteres da som avgiftspliktig med nullsats i mva-meldingen, mens inngående mva føres på vanlig måte. Har du utelukkende fritatt omsetning, vil meldingen typisk vise 0 kr i utgående mva og et positivt inngående beløp – altså penger til gode.

Du må likevel huske at fritak ikke er det samme som å slippe alt ansvar. Du skal fortsatt være registrert, levere melding hver termin (også nullmelding hvis det ikke har vært omsetning) og oppbevare dokumentasjon. Blander du fritatt og unntatt omsetning, se forskjellen forklart i fritak vs. unntak og oversikten over unntak fra merverdiavgift.

Ofte stilte spørsmål om nullsats og fritak

Er nullsats det samme som å være fritatt for mva?

Ja, begrepene brukes om hverandre. Nullsats betyr at omsetningen er fritatt – den har 0 % mva, men er fortsatt innenfor loven, slik at fradragsretten beholdes.

Hvorfor er bøker fritatt for merverdiavgift?

Fritaket for bøker, aviser og tidsskrift er et kulturpolitisk grep for å holde prisen på litteratur og nyheter nede. Fritaket gjelder også elektroniske utgaver som e-bøker og e-aviser.

Får jeg fradrag hvis salget mitt har nullsats?

Ja. Nettopp fordi omsetningen er avgiftspliktig med 0 %, beholder du full rett til fradrag for inngående mva. Det er dette som skiller nullsats fra unntak, der fradragsretten faller bort.

Hvor mye av en elbil er fritatt?

Kjøpesummen opp til 500 000 kr er fritatt for mva. På beløpet som overstiger 500 000 kr, beregnes 25 % merverdiavgift. Denne regelen kom i 2023.

Er eksport det samme som nullsats?

Eksport av varer og tjenester er fritatt, altså nullsats. Du beregner ikke norsk mva på salg til utlandet, men beholder fradragsretten. Se eksport og mva for detaljer.