Mva på abonnement og digitale tjenester

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Selger du et abonnement, en app eller en digital tjeneste til norske forbrukere, skal du som hovedregel legge på 25 prosent merverdiavgift – men e-bøker, e-aviser og e-tidsskrift er fritatt (0 %).

Digitale tjenester har blitt en av de vanligste inntektskildene for norske gründere. Enten du driver med streaming, programvare som tjeneste (SaaS), medlemsklubber, nettkurs på abonnement eller en app med månedlig betaling, må du vite hvilken mva-sats som gjelder. Den korte hovedregelen er enkel: en digital tjeneste til en vanlig norsk forbruker behandles avgiftsmessig omtrent som en hvilken som helst annen tjeneste, med den alminnelige satsen på 25 prosent.

Moms – eller mva, som er den offisielle forkortelsen for merverdiavgift – legges altså oppå prisen kunden betaler. Har du et abonnement til 100 kroner netto i måneden, blir prisen med mva 125 kroner. Du krever inn de 25 kronene på vegne av staten og betaler dem videre gjennom mva-meldingen. Til gjengjeld får du fradrag for inngående mva på det du kjøper inn til driften, som serverkapasitet, programvarelisenser og utstyr.

Det finnes noen viktige unntak fra 25-prosentregelen, og det er nettopp de som skaper forvirring. Elektroniske bøker og aviser er fritatt, undervisning kan være unntatt, og for utenlandske tilbydere gjelder en egen forenklet ordning. Vi går gjennom det hele nedenfor.

Hvilken mva-sats gjelder på digitale abonnement?

De aller fleste digitale abonnement og tjenester følger den alminnelige satsen på 25 prosent. Det gjelder streamingtjenester for musikk og film, skylagring, prosjektverktøy, medlemsplattformer, dating-apper, spilltjenester og programvare du selger som et løpende abonnement. At leveransen skjer digitalt og automatisk endrer ikke satsen – det avgjørende er hva slags ytelse kunden får, ikke hvordan den leveres.

Vil du sette deg dypere inn i når 25 prosent gjelder, kan du lese mer i artikkelen om den alminnelige satsen på 25 prosent. En rask oversikt over alle de norske satsene finner du i guiden til mva-satsene i Norge.

Hvorfor er e-bøker og e-aviser fritatt?

Norge har lenge hatt nullsats (fritak) på bøker, aviser og tidsskrift. For å sikre at digitale utgaver ikke ble behandlet strengere enn papir, ble fritaket utvidet til også å gjelde elektroniske bøker, aviser og tidsskrift. Det betyr at du kan selge en e-bok eller et digitalt avisabonnement helt uten å legge på merverdiavgift.

Fritak er ikke det samme som at ytelsen faller utenfor loven. Fritak (nullsats) betyr at omsetningen er avgiftspliktig, men med sats null – og du beholder dermed fradragsretten for inngående mva på det du kjøper inn. Forskjellen på fritak og unntak er viktig og forklares grundig i artikkelen om fritak vs. unntak. Mer om selve nullsatsen finner du under nullsats og fritak.

Når er et nettkurs undervisning og ikke en digital tjeneste?

Selger du kunnskap på abonnement – for eksempel en medlemsklubb med kurspakker – kan grensen mot undervisning bli aktuell. Ren undervisning er unntatt fra merverdiavgift, mens et abonnement som i hovedsak gir tilgang til verktøy, maler eller nettverk gjerne er avgiftspliktig med 25 prosent. Grensen er skjønnsmessig. Les mer i artiklene om mva på undervisning og mva på kurs, konferanser og webinar.

Hva gjelder for utenlandske tilbydere av digitale tjenester?

Er du en utenlandsk tilbyder som selger elektroniske tjenester til norske forbrukere, skal det beregnes norsk merverdiavgift på salget. I stedet for ordinær mva-registrering kan du bruke en forenklet ordning for registrering og innrapportering. Ordningen henger sammen med VOEC-ordningen, som i dag også omfatter elektroniske tjenester, og gjør at utenlandske aktører kan kreve inn norsk mva uten å måtte etablere seg fullt ut i Norge.

Kjøper du derimot en digital tjeneste fra utlandet til din egen norske virksomhet – for eksempel en skytjeneste eller programvarelisens – er det du som kjøper som beregner mva-en gjennom omvendt avgiftsplikt. Dette kalles «snudd avregning» og gjelder såkalte fjernleverbare tjenester. Mer om det finner du i artikkelen om kjøp av tjenester fra utlandet.

Regneeksempel: abonnement med 25 % mva

De 50 kronene er utgående mva som du skylder staten. Har du samtidig kjøpt inn serverkapasitet med inngående mva, trekker du den fra før du betaler differansen. Vil du regne raskt begge veier, kan du bruke mva-kalkulatoren eller den baklengse mva-kalkulatoren for å finne mva-en i en pris som allerede inkluderer avgift.

Når må du registrere deg?

Du blir registreringspliktig når den avgiftspliktige omsetningen passerer 50 000 kroner i en løpende tolvmånedersperiode. Selger du bare fritatte e-bøker, teller ikke det med i grensen på samme måte, siden slik omsetning har nullsats. Mer om terskelen finner du i artikkelen om 50 000-kronersgrensen.

Ofte stilte spørsmål

Har streamingtjenester 25 % mva i Norge?

Ja. Streaming av musikk, film og lyd til norske forbrukere regnes som en digital tjeneste med alminnelig sats på 25 prosent. Fritaket for e-bøker og e-aviser gjelder publikasjoner, ikke ren strømming av underholdning.

Må jeg legge mva på en e-bok jeg selger?

Nei. Elektroniske bøker er fritatt (0 %) på linje med papirbøker. Du beregner ikke mva på selve e-boken, men du beholder fradragsretten for inngående mva på kostnader knyttet til produksjonen.

Gjelder registreringsgrensen på 50 000 kr også for digitale tjenester?

Ja. Selger du avgiftspliktige digitale tjenester til norske kunder, må du registrere deg når omsetningen passerer 50 000 kroner over en tolvmånedersperiode, akkurat som for andre tjenester.

Hvordan beregnes mva når jeg kjøper programvare fra utlandet?

Kjøper virksomheten din en fjernleverbar tjeneste som programvare eller skytjeneste fra utlandet, beregner du selv norsk mva gjennom omvendt avgiftsplikt og fører den i mva-meldingen.