Mva på leiebil

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Å leie bil er en avgiftspliktig tjeneste med 25 prosent merverdiavgift. Om du får trekke den fra igjen, følger samme skille som ved eie og leasing: leier du personbil, får du ikke fradrag, mens varebil klasse 2 til bruk i driften gir fradrag.

Mange gründere leier bil i kortere perioder – til et oppdrag, en flytting eller en travel sesong – i stedet for å binde seg til kjøp eller leasing. Da dukker det samme spørsmålet opp som ved bilkjøp: kan jeg trekke fra momsen? Svaret avhenger ikke av at det er «leiebil», men av hvilken type bil du leier og hva du bruker den til.

Prinsippet er det samme som du finner igjen i mva på bil i bedriften. Merverdiavgiftsloven har et strengt fradragsforbud for personkjøretøy som gjelder anskaffelse, leie, drift og vedlikehold. Leie er altså uttrykkelig omfattet – leier du en personbil, er fradraget stengt akkurat som ved kjøp. Leier du derimot en varebil klasse 2 til bruk i den avgiftspliktige virksomheten, får du fullt fradrag for mva på leiebeløpet.

Bilutleie er avgiftspliktig – 25 prosent

På utleiersiden er saken klar: å drive utleie av bil er avgiftspliktig virksomhet, og utleien beregnes med den alminnelige satsen på 25 prosent. Utleiefirmaet legger altså merverdiavgift på leieprisen, og det gjelder uansett om det er en personbil eller en varebil som leies ut. For deg som kunde betyr det at leiefakturaen inneholder 25 prosent mva – akkurat som ved leasing.

Spørsmålet for deg som leietaker er om denne merverdiavgiften kan trekkes fra som inngående mva. Og der er det ikke utleien i seg selv, men hva slags bil du leier og hva du bruker den til, som avgjør.

Leier du personbil? Da får du ikke fradrag

Fradragsforbudet for personkjøretøy omfatter uttrykkelig leie. Leier bedriften en vanlig personbil, får du derfor ikke fradrag for merverdiavgiften på leiebeløpet – og heller ikke for drivstoff og drift på leieperioden. Det gjelder selv om du bruker leiebilen hundre prosent i jobb; forbudet er absolutt, på samme måte som ved kjøp og leasing av personbil.

Dette overrasker mange, for det føles urimelig at en bil som utelukkende brukes til oppdrag ikke gir fradrag. Men lovgiver har valgt en sjablongregel nettopp fordi personbiler så ofte også brukes privat. Utfallet er at en kortsiktig leiebil av personbiltypen blir en bruttokostnad for bedriften – mva-en er ikke til å få igjen.

Leier du varebil klasse 2? Da får du fradrag

Motstykket er varebil klasse 2 (og lastebiler). Leier du en slik bil til bruk i den avgiftspliktige virksomheten – typisk en kassebil til varetransport eller et oppdrag – får du fullt fradrag for merverdiavgiften på leiebeløpet, og for drivstoff og drift i leieperioden. Dette er den samme logikken som ellers gjelder for varebil klasse 2 ved kjøp og leasing.

Bruker du leiebilen både i jobb og privat, må fradraget vurderes. Ved klart delt bruk kan det bli aktuelt med forholdsmessig fradrag, og ren privatbruk av en bil du har tatt fullt fradrag på, kan i prinsippet berøre reglene om uttaksmerverdiavgift. Bruker du den bare i den avgiftspliktige driften, er fradraget fullt og enkelt.

*Forutsatt bruk i avgiftspliktig virksomhet og gyldig bilag.

Unntaket: bilutleie, persontransport og kjøreskole

Det finnes en viktig gruppe virksomheter som får fradrag også på personbil, stikk i strid med hovedregelen. Det gjelder blant annet bilutleiefirmaer, persontransportvirksomhet (som taxi og annen persontransport) og kjøreskoler. For disse er selve personbilen driftsmiddelet – det de faktisk lever av å leie ut, kjøre passasjerer i eller undervise med – og da har de fradragsrett også på personkjøretøyet.

Logikken er at bilen her ikke er en «firmabil» ved siden av driften, men selve kjernen i den avgiftspliktige virksomheten. Et utleiefirma som kjøper inn personbiler for å leie dem ut, driver nettopp med bilutleie; en kjøreskole trenger personbiler for å gi kjøreopplæring; et persontransportselskap frakter folk. Derfor gjelder ikke det alminnelige fradragsforbudet for dem. Merk at persontransport for øvrig har sin egen sats: 12 prosent (lav sats) på selve transporttjenesten.

Husk dokumentasjonen

Uansett hvilken bil du leier, er et korrekt bilag en forutsetning for fradrag. Leiefakturaen må tilfredsstille dokumentasjons- og fakturakravene, med spesifisert mva og selgers organisasjonsnummer etterfulgt av «MVA». Uten det holder ikke fradraget ved en kontroll – selv om bilen er en varebil klasse 2 brukt fullt ut i jobb. Parkering og bompenger i leieperioden følger for øvrig sine egne regler; se mva på parkering og mva på drivstoff og kjøring.

Ofte stilte spørsmål

Får jeg fradrag for mva når jeg leier bil til firmaet?

Det avhenger av biltypen. Leier du en personbil, får du ikke fradrag – forbudet mot fradrag for personkjøretøy omfatter også leie. Leier du en varebil klasse 2 til bruk i den avgiftspliktige virksomheten, får du fullt fradrag for mva på leiebeløpet.

Hvorfor får ikke leiebil av personbiltypen fradrag når jeg bare bruker den i jobb?

Fordi fradragsforbudet for personkjøretøy er absolutt og gjelder uansett hvor mye bilen brukes i næring. Kjørebok endrer ikke dette. Regelen er sjablongmessig fordi personbiler så ofte også brukes privat.

Hvem kan trekke fra mva på leie av personbil?

Virksomheter der personbilen er selve driftsmiddelet – blant annet bilutleiefirmaer, persontransportvirksomhet og kjøreskoler. For disse gjelder ikke det alminnelige fradragsforbudet, fordi bilen er kjernen i den avgiftspliktige driften.

Hvor mye mva er det på bilutleie?

Utleie av bil er avgiftspliktig med den alminnelige satsen på 25 prosent, uansett om det er personbil eller varebil som leies ut. Selve persontransport (å bli kjørt) har derimot lav sats på 12 prosent.