Import-mva i fradrag

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Er du mva-registrert, beregner og fører du innførselsmva selv i mva-meldingen – og får normalt fradrag i samme termin. Da nuller import-mva seg ut, og du slipper å legge ut penger ved grensen.

Skal du importere varer til bedriften, hører du kanskje at «det kommer mva på toppen». Det stemmer, men for en mva-registrert virksomhet er dette langt mindre dramatisk enn det høres ut som. Siden 2017 håndterer registrerte selv innførselsmerverdiavgiften i sin egen mva-melding, i stedet for å betale den kontant til Tolletaten ved grensen.

Poenget er elegant: du beregner innførselsmva på det du importerer, fører den som utgående mva i meldingen – og fører den samtidig som inngående mva (fradrag) hvis varen er til bruk i den avgiftspliktige virksomheten. De to beløpene er like store og opphever hverandre. Netto likviditetsbelastning: null.

I denne artikkelen ser vi på hvordan dette fungerer i praksis, hva grunnlaget beregnes av, og når fradraget kan bli mindre enn hele beløpet. For selve tollprosessen, se import-mva – slik fungerer det og fortolling i praksis.

Slik beregner du innførselsmva selv

Innførselsmerverdiavgift beregnes av tollverdien. Det er ikke bare det du betalte for varen, men verdien fram til den norske grensen: varens pris pluss frakt og forsikring dit, og eventuell toll eller særavgift. På dette samlede grunnlaget legger du merverdiavgift – for de fleste varer alminnelig sats på 25 prosent.

Som mva-registrert henter du opplysningene fra fortollingen (deklarasjonen) og fører beløpene i mva-meldingen. Du oppgir grunnlaget og den beregnede innførselsmva-en. Tolletaten står for selve fortollingen av varen ved grensen, men det er du som regner ut og rapporterer selve merverdiavgiften. Begrepet tollverdi er forklart nærmere i ordlisten under tollverdi.

Regneeksempel: import av varer

• Varens pris: 10 000 kr
• Frakt og forsikring til grensen: 1 000 kr
• Tollverdi (grunnlag): 11 000 kr
• Innførselsmva (25 %): 2 750 kr – føres som utgående
• Fradrag (varen til bruk i driften): 2 750 kr – føres som inngående
• Netto å betale for mva: 0 kr

Så lenge varen fullt ut brukes i den avgiftspliktige virksomheten, jevner de 2 750 kronene seg ut i samme melding.

Hvorfor forsvant likviditetsbelastningen?

Før 2017 måtte importører betale innførselsmva kontant ved grensen og deretter vente på å få den tilbake som fradrag i en senere mva-melding. Det bandt opp penger, noen ganger i uker. Ordningen der registrerte beregner og fører innførselsmva selv, fjernet dette mellomlegget: fordi utgående og inngående føres i samme termin, legger du aldri ut noe.

Når får du ikke fullt fradrag?

Import-mva følger de vanlige fradragsreglene. Det betyr at fradraget bare er fullt hvis varen brukes fullt ut i den avgiftspliktige virksomheten. Er den til blandet bruk – delvis privat eller til unntatt omsetning – må du dele fradraget etter forholdsmessig fradrag. Da fører du fortsatt hele innførselsmva-en som utgående, men bare den forretningsmessige andelen som inngående fradrag.

Importerer du noe som er avskåret fra fradrag uansett – for eksempel en personbil – beregner du innførselsmva, men får ikke trekke den fra. Da blir mva-en en reell kostnad, ikke et nulloppgjør. Grunnprinsippene for hva som gir og ikke gir fradrag, finner du i fradrag for inngående mva.

Dokumentasjon ved import

Fradraget krever at du kan legitimere det. Ved import er det fortollingsdokumentene – deklarasjonen fra Tolletaten – som viser grunnlaget og den beregnede avgiften. Ta vare på disse sammen med fakturaen fra den utenlandske selgeren. De alminnelige dokumentasjons- og fakturakravene gjelder tilsvarende: uten dokumentasjon, intet fradrag.

Når skal innførselsmva rapporteres?

Innførselsmva knytter seg til den terminen varen fortolles inn i landet. Du henter grunnlaget fra deklarasjonen og fører beløpet i mva-meldingen for riktig periode. Fordi du både beregner og fradragsfører i samme melding, er det avgjørende at du fanger opp alle innførsler i terminen – ellers stemmer ikke oppgjøret.

Et praktisk tips er å avstemme importen mot fortollingsoversikten før du leverer. Skatteetaten og Tolletaten utveksler opplysninger om innførsler, og et grunnlag som ikke samsvarer med det som faktisk er fortollet, er en typisk kilde til avvik ved kontroll. God rutine her sparer deg for korrigeringer i etterkant. Oppdager du likevel en feil, kan du rette den – se korrigere feil i mva-meldingen.

Husk å skille grunnlaget fra selve avgiften

I den nye mva-meldingen oppgir du både beregningsgrunnlaget (tollverdien) og den beregnede innførselsmva-en. Det er lett å blande sammen de to tallene. Grunnlaget er verdien avgiften regnes av; innførselsmva-en er selve avgiftsbeløpet. Fører du grunnlaget som om det var avgiften, eller omvendt, blir hele oppgjøret feil. Systemet bygger nå på SAF-T-baserte mva-koder, som styrer hvor tallene havner.

Import kontra kjøp av tjenester og småvarer

Denne artikkelen handler om innførsel av varer. Kjøper du i stedet tjenester fra utlandet – skytjenester, konsulenttjenester, programvare – gjelder omvendt avgiftsplikt, der du på liknende vis beregner mva selv. Og importerer forbrukere små varesendinger, kan den utenlandske selgeren bruke VOEC-ordningen for varer under beløpsgrensen. For bedriften er det likevel innførselsmva på varer, ført i egen mva-melding, som er hovedregelen.

Ofte stilte spørsmål

Må jeg betale innførselsmva ved grensen?

Ikke hvis du er mva-registrert. Da beregner og fører du innførselsmva selv i mva-meldingen, og betaler den ikke kontant ved fortolling. Er du ikke registrert, betales innførselsmva ved grensen og blir en kostnad uten fradrag.

Hva beregnes innførselsmva av?

Av tollverdien: varens verdi pluss frakt og forsikring fram til den norske grensen, samt eventuell toll eller særavgift. På dette grunnlaget legges merverdiavgift, for de fleste varer 25 prosent. Tolletaten håndterer fortollingen, men du regner ut selve mva-en.

Får jeg alltid fradrag for import-mva?

Bare når varen brukes i den avgiftspliktige virksomheten. Da fører du innførselsmva både som utgående og inngående, og den nuller seg ut. Ved blandet bruk deles fradraget forholdsmessig, og for varer uten fradragsrett – som personbil – blir mva-en en kostnad.

Hvorfor slipper jeg å legge ut penger?

Fordi utgående innførselsmva og det tilhørende fradraget føres i samme mva-melding og samme termin. Beløpene er like store og opphever hverandre, så lenge du har full fradragsrett. Dermed forsvinner likviditetsbelastningen som fantes før 2017.