Mva på rabatter, bonus og prisavslag

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

En rabatt gitt på fakturaen reduserer beregningsgrunnlaget, slik at merverdiavgiften beregnes av nettobeløpet etter rabatt – mens bonus, årsbonus og prisavslag som kommer senere, håndteres med en kreditnota som også reduserer mva-en.

Rabatter er en helt vanlig del av forretningslivet. Du gir kanskje kvantumsrabatt til storkunder, kontantrabatt ved rask betaling, eller en årsbonus når kunden har handlet for et visst beløp. For merverdiavgiften – i dagligtale moms – er hovedspørsmålet alltid det samme: hva skal mva-en beregnes av? Svaret avhenger av når rabatten gis.

Den enkle regelen er slik: Merverdiavgift beregnes av det kunden faktisk skal betale. Gir du rabatten allerede når du skriver fakturaen, trekker du rabatten fra først, og beregner mva av det reduserte beløpet. Kommer rabatten eller bonusen etterpå – for eksempel som en årsbonus etter at fakturaene er sendt – må du korrigere den mva-en som allerede er beregnet, og det gjør du med en kreditnota.

Dette er logisk når du tenker på det: Staten skal ha 25 prosent (eller riktig sats) av den reelle prisen, verken mer eller mindre. Får kunden 20 prosent avslag, skal mva-en beregnes av det kunden virkelig betaler.

Hvordan påvirker en rabatt på fakturaen mva-en?

Når du gir rabatt direkte på fakturaen, reduseres beregningsgrunnlaget – altså beløpet mva-en regnes av. Du trekker rabatten fra nettoprisen, og legger deretter mva oppå det reduserte beløpet.

Legg merke til at mva-en her blir 200 kroner, ikke 250 – nettopp fordi grunnlaget er redusert til 800 kroner. Vil du regne raskt, kan du bruke mva-kalkulatoren på det rabatterte beløpet. Selve begrepet er utdypet i ordlisten under beregningsgrunnlag.

Det samme gjelder kontantrabatt – rabatt for rask betaling. Den reduserer beregningsgrunnlaget tilsvarende. Hovedpoenget er at rabatten skal fremgå tydelig av salgsdokumentet, slik at både du og kunden kan dokumentere hva mva-en er beregnet av. Kravene til fakturaen finner du i artikkelen om hvordan skrive faktura med mva og i dokumentasjons- og fakturakrav.

Hva gjør du med bonus og prisavslag som kommer senere?

Ofte avtales rabatten på forhånd, men utbetales eller beregnes først etterpå – typisk en årsbonus basert på hvor mye kunden har handlet for gjennom året, eller et prisavslag fordi en leveranse hadde en mangel. Da er fakturaene allerede sendt med full mva. Du kan ikke bare la det stå; du må korrigere mva-en.

Det gjør du med en kreditnota. Kreditnotaen viser til de opprinnelige fakturaene og reduserer både beløpet og den tilhørende merverdiavgiften. Slik kommer det reelle vederlaget – og dermed mva-en – ned på riktig nivå. Hele mekanikken er forklart i artikkelen om kreditnota og mva.

Hva med «kjøp tre, betal for to» og gratis vare på kjøpet?

Kombinasjonstilbud og mengderabatter er egentlig bare rabatt i forkledning. Selger du «tre for to», er realiteten at kunden betaler en samlet pris for tre varer – og mva beregnes av det samlede vederlaget kunden faktisk betaler. Du skal altså ikke beregne en fiktiv mva på den «gratis» varen; grunnlaget er den reelle prisen for hele pakken. Det samme gjelder når du gir en vare «på kjøpet» som en del av en samlet handel: så lenge det er én pris for pakken, er det denne prisen mva-en beregnes av.

Poenget er å skille mellom en reell prisreduksjon på et salg og det å gi bort noe helt vederlagsfritt. Det første reduserer beregningsgrunnlaget; det andre kan utløse egne regler. Er du usikker på hvordan et konkret kampanjetilbud skal håndteres, er det lurt å dokumentere hvordan prisen er satt sammen, og ved tvil be Skatteetaten om en avklaring. Vil du se hvordan slike vurderinger passer inn i helheten, gir artikkelen utgående og inngående mva en nyttig oversikt over hvordan utgående mva beregnes på salgene dine.

Rabatt er ikke det samme som å gi bort noe gratis

Det er en viktig forskjell mellom å selge til redusert pris og å gi bort en vare. En rabatt reduserer grunnlaget for et faktisk salg. Gir du derimot bort varer gratis eller tar dem ut til eget bruk, kan reglene om uttaksmerverdiavgift slå inn, slik at det likevel skal beregnes mva. Gaver til kunder har dessuten egne begrensninger i fradragsretten – se representasjon, gaver og velferd.

Hvordan bokfører du rabatter og bonus?

Rabatt gitt på fakturaen krever ingen egen håndtering utover at det rabatterte beløpet bokføres – mva-en følger automatisk det reduserte grunnlaget. Senere bonus og prisavslag bokføres via kreditnotaen, som justerer både omsetning og mva. Dette er en del av den løpende mva-avstemmingen, og påvirker beløpene som til slutt havner i mva-meldingen.

• Gi rabatten på fakturaen når du kan – da beregnes mva rett av nettobeløpet.
• Vis rabatten tydelig på salgsdokumentet.
• Bruk kreditnota for bonus, årsbonus og prisavslag som kommer i etterkant.
• La kreditnotaen vise til den opprinnelige fakturaen.
• Sørg for at både selger og kjøper bokfører korreksjonen.

Ofte stilte spørsmål

Skal mva beregnes før eller etter rabatt?

Etter rabatt, når rabatten gis på fakturaen. Merverdiavgiften beregnes av beregningsgrunnlaget, altså nettobeløpet etter at rabatten er trukket fra. Gir du 20 prosent rabatt, beregnes mva av det reduserte beløpet.

Hvordan håndterer jeg en årsbonus for mva?

En årsbonus som gis etter at fakturaene er sendt, håndteres med en kreditnota. Kreditnotaen reduserer både det opprinnelige beløpet og den beregnede merverdiavgiften, slik at mva-en samsvarer med den reelle prisen kunden endte opp med å betale.

Reduserer kontantrabatt merverdiavgiften?

Ja. Kontantrabatt – rabatt for rask betaling – reduserer beregningsgrunnlaget tilsvarende, slik at mva-en beregnes av det lavere beløpet kunden faktisk betaler.

Må kunden også gjøre noe når jeg sender kreditnota?

Ja. Kjøperen må bokføre kreditnotaen og redusere sin inngående mva tilsvarende. Ellers oppstår det ubalanse mellom partenes regnskaper og innrapportert mva.