Sletting fra Merverdiavgiftsregisteret

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Når virksomheten avvikles eller den avgiftspliktige omsetningen faller bort, skal du meldes ut av Merverdiavgiftsregisteret – og du må levere en avsluttende mva-melding og passe på eventuelle justeringsforpliktelser.

En mva-registrering varer ikke evig. Legger du ned virksomheten, selger den, eller opphører den avgiftspliktige omsetningen, skal registreringen avsluttes. Å bli slettet fra Merverdiavgiftsregisteret betyr at «MVA» fjernes bak organisasjonsnummeret, at du slutter å legge merverdiavgift på salg, og at du ikke lenger har fradragsrett for inngående mva.

Enkelt forklart er sletting det motsatte av registrering: du melder fra om at virksomheten ikke lenger driver avgiftspliktig aktivitet, leverer et siste mva-oppgjør, og gjør opp for deg. Det er viktig å gjøre dette riktig – blir du stående registrert uten å levere, kan du få tvangsmulkt for manglende meldinger.

Når skal du slettes?

Det er flere situasjoner som fører til sletting fra registeret:

• Virksomheten avvikles – du legger ned driften helt.
• Salg eller overdragelse – virksomheten selges og du driver den ikke lenger.
• Omsetningen faller bort – den avgiftspliktige aktiviteten opphører, selv om selskapet består.
• Konkurs – ved konkurs avvikles avgiftsforholdet og det leveres en avsluttende mva-melding, med mindre boet driver videre.

Et viktig poeng: at omsetningen ett år faller under 50 000-kronersgrensen betyr ikke automatisk at du skal slettes. Registrerte virksomheter blir stående så lenge det drives avgiftspliktig virksomhet. Sletting handler om at aktiviteten opphører – ikke om en midlertidig svak omsetning.

Slik melder du sletting

Sletting meldes gjennom Samordnet registermelding i Altinn – samme skjema som du brukte for å registrere deg. Du oppgir at den avgiftspliktige virksomheten har opphørt og fra hvilket tidspunkt. Skatteetaten behandler meldingen og sletter «MVA»-registreringen.

• Fastslå datoen da den avgiftspliktige omsetningen opphørte
• Meld sletting i Samordnet registermelding
• Lever avsluttende mva-melding for siste periode
• Beregn uttaksmerverdiavgift på varer/driftsmidler som tas ut til privat bruk
• Vurder justering av fradrag på kapitalvarer
• Oppbevar regnskap og bilag i lovpålagt tid etter avvikling

Den avsluttende mva-meldingen

Selv om du avvikler, skal siste termin gjøres opp. Du leverer en mva-melding for perioden fram til opphøret, med utgående mva på salg og inngående mva på kjøp. Har du mva til gode, blir det utbetalt; skylder du, betaler du inn. Husk at plikten til å levere består så lenge du er registrert – også en nullmelding hvis det ikke har vært omsetning.

Justering ved sletting

Har du kapitalvarer med restjusteringstid, kan sletting utløse en justeringsplikt. Reglene gjelder kapitalvarer:

Avvikler du innenfor justeringsperioden og bruken av kapitalvaren endres eller opphører, kan deler av det opprinnelige fradraget måtte tilbakeføres. Ved salg av virksomheten kan justeringsforpliktelsen i noen tilfeller overføres til kjøper. Dette er et teknisk område – ta det med regnskapsfører før du melder sletting.

Frivillig utmelding versus å bli stående

Noen driver videre i det små etter en topp, og lurer på om de bør melde seg ut når omsetningen synker. Her er hovedregelen verdt å gjenta: sletting handler om at den avgiftspliktige aktiviteten opphører, ikke om at et enkeltår ble svakt. Så lenge du fortsatt driver avgiftspliktig virksomhet, blir du stående registrert – og det er som regel en fordel, fordi du beholder fradragsretten for inngående mva på kjøp til driften.

Melder du deg ut mens du egentlig fortsatt driver, mister du fradragsretten og må fakturere uten merverdiavgift. Skulle aktiviteten så ta seg opp igjen over grensen, må du registrere deg på nytt. For mange er det derfor mer ryddig å bli stående så lenge det faktisk drives virksomhet, og først melde sletting når driften reelt avvikles.

Et typisk avviklingsforløp

Et vanlig forløp ved avvikling ser slik ut: Du bestemmer deg for å legge ned, selger unna varelager og driftsmidler, og setter en dato for når den avgiftspliktige virksomheten opphører. Salg av varelager i avviklingsfasen er fortsatt avgiftspliktig og skal med i den siste mva-meldingen. Det du ikke får solgt, men tar med deg privat, utløser uttaksmerverdiavgift. Har du kapitalvarer innenfor justeringsperioden, vurderer du justering. Til slutt melder du sletting i Samordnet registermelding og leverer det avsluttende oppgjøret. Rekkefølgen – gjør opp først, meld sletting sist – gjør at du unngår å stå registrert med uleverte meldinger.

Hva skjer etter sletting?

Etter at du er slettet, skal du ikke lenger legge merverdiavgift på fakturaene dine, og du kan ikke føre inngående mva til fradrag. Fakturerer du fortsatt med mva etter at «MVA» er fjernet, havner du i samme situasjon som ved å fakturere mva uten å være registrert – noe som må rettes opp. Starter du opp avgiftspliktig virksomhet igjen senere, må du registrere deg på nytt når du passerer grensen.

Ofte stilte spørsmål

Blir jeg automatisk slettet hvis omsetningen synker?

Nei. Så lenge du driver avgiftspliktig virksomhet, blir du stående registrert selv om omsetningen et år er lav. Sletting er aktuelt når den avgiftspliktige aktiviteten faktisk opphører, eller virksomheten avvikles.

Må jeg levere mva-melding selv om jeg avvikler?

Ja. Du må levere en avsluttende mva-melding for siste periode fram til opphøret. Plikten til å levere gjelder helt til registreringen er slettet – også en nullmelding hvis det ikke har vært omsetning.

Hva skjer med fradrag jeg allerede har fått?

Fradrag på kapitalvarer kan måtte justeres hvis du avvikler innenfor justeringsperioden (5 år for løsøre, 10 år for fast eiendom). I tillegg skal det beregnes uttaksmerverdiavgift på varer og driftsmidler du tar ut til privat bruk.

Hvordan melder jeg sletting?

Gjennom Samordnet registermelding i Altinn, samme skjema som ved registrering. Du oppgir når den avgiftspliktige virksomheten opphørte, og Skatteetaten fjerner «MVA» bak organisasjonsnummeret.