Mva for frivillige organisasjoner

Av Merverdiavgift.com-redaksjonen · Oppdatert juli 2026

Frivillige og allmennyttige organisasjoner har en høyere mva-grense enn vanlige bedrifter – 140 000 kroner – og mye av det en forening driver med er helt utenfor merverdiavgiften. Her er reglene forklart for lag, foreninger og ideelle organisasjoner.

Sitter du i styret i et idrettslag, et kor, en menighet eller en interesseforening og lurer på om dere må ta betalt merverdiavgift (moms)? Da er du i godt selskap. Mange frivillige organisasjoner tror mva er noe bare «ordentlige bedrifter» må forholde seg til, men også en forening kan bli mva-pliktig hvis den driver nok omsetning. Samtidig er svært mye av det en frivillig organisasjon gjør, unntatt fra loven.

Det viktigste å forstå er skillet mellom avgiftspliktig omsetning og aktivitet som faller utenfor merverdiavgiften. Medlemskontingent, dugnad og basar er typisk utenfor, mens for eksempel kioskdrift, reklame på draktene eller salg av varer i et stort omfang kan være avgiftspliktig. Er du usikker på det helt grunnleggende, les gjerne hva merverdiavgift er først.

Hvorfor er grensen 140 000 kroner?

De aller fleste virksomheter må registrere seg når den avgiftspliktige omsetningen passerer 50 000 kroner på tolv måneder. For veldedige og allmennyttige organisasjoner er grensen satt høyere – 140 000 kroner. Tanken er at frivilligheten ikke skal bruke tid og krefter på mva-rapportering for beskjeden aktivitet, og at den ekstra terskelen gir foreningslivet litt pusterom.

Passerer den avgiftspliktige omsetningen 140 000 kroner i løpet av en tolvmånedersperiode, må organisasjonen registrere seg. Da legger dere merverdiavgift på den avgiftspliktige omsetningen, men får til gjengjeld fradrag for inngående mva på tilhørende innkjøp. Registreringen skjer via Samordnet registermelding, akkurat som for andre. Sammenlign gjerne med den vanlige 50 000-kronersgrensen og les hele guiden til mva-registrering.

Hva er unntatt fra merverdiavgift?

Kjernen i foreningsdriften er ofte helt utenfor merverdiavgiftsloven. Det betyr at dere verken legger mva på inntekten eller får fradrag for tilhørende kostnader – aktiviteten teller heller ikke med når dere vurderer om 140 000-grensen er passert. Typiske eksempler:

• Medlemskontingent til foreninger med ideelt formål
• Dugnad og annen frivillig innsats
• Basar, lotteri og loppemarked av leilighetsvis karakter
• Adgang til enkelte kultur- og idrettsarrangement
• Enkelte tjenester av sosial og veldedig art

Merk at dette er et unntak, ikke et fritak. Forskjellen er avgjørende: ved unntak er dere helt utenfor systemet uten fradragsrett, mens fritak (nullsats) gir fradrag. Vi forklarer forskjellen grundig i artikkelen om fritak vs. unntak. Du finner også en bredere gjennomgang av mva på kultur, idrett og frivillighet.

Hva er avgiftspliktig for en forening?

Selv en ideell organisasjon kan drive aktivitet som ligner ordinær næring. Da gjelder de vanlige reglene. Det mest praktiske eksempelet er reklame og sponsing: selger klubben reklameplass på draktene, på banden rundt banen eller i medlemsbladet, er dette avgiftspliktig omsetning med 25 prosent. Sponsoravtaler der sponsoren får en motytelse (logo, eksponering, billetter), regnes som salg av reklametjenester.

Andre eksempler på aktivitet som kan være avgiftspliktig:

Grensen mellom leilighetsvis, unntatt aktivitet og fast, avgiftspliktig næring kan være vanskelig. En enkeltstående basar er unntatt, men driver dere en kiosk fast hver helg gjennom hele sesongen, nærmer det seg ordinær handel. Selger dere mat, følger dere skillet mellom servering og take-away som andre. Her lønner det seg å avklare med Skatteetaten i tvilstilfeller.

Fradrag når organisasjonen er registrert

Er organisasjonen mva-registrert, får dere fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser til den avgiftspliktige delen av virksomheten. Kjøper dere for eksempel inn kioskvarer for videresalg, eller betaler for trykking av reklame dere selger videre, kan mva-en trekkes fra. Men kostnader knyttet til den unntatte delen – for eksempel den rene medlemsaktiviteten – gir ikke fradrag.

Driver organisasjonen både avgiftspliktig og unntatt aktivitet (det er svært vanlig), må felleskostnader fordeles. Da bruker dere forholdsmessig fradrag etter hvor stor del som knytter seg til den avgiftspliktige driften. Les mer i den generelle guiden til fradrag for inngående mva.

Gaver, tilskudd og medlemspenger

En vanlig kilde til forvirring er hvordan gaver og tilskudd skal behandles. Rene gaver, innsamlede midler og offentlige tilskudd uten krav om en konkret motytelse regnes normalt ikke som omsetning i det hele tatt. Det er ingen kjøper som mottar en vare eller tjeneste tilbake, og da er det heller ikke avgiftspliktig omsetning. En sponsoravtale skiller seg fra en ren gave nettopp ved at sponsoren får noe igjen – synlighet, logo, billetter – og da vipper det over til avgiftspliktig reklame.

Skillet er altså om det finnes en gjenytelse. Får en bedrift kun en takk og en omtale som «støttespiller» uten avtalt reklameverdi, ligner det mer på en gave. Er det derimot en avtale om eksponering mot betaling, er det salg av en reklametjeneste. I praksis må styret vurdere hver avtale konkret, og ved større beløp eller uklare avtaler er det lurt å avklare med Skatteetaten. Ta gjerne en titt på den grunnleggende artikkelen om hva merverdiavgift er for å forstå hva som utgjør «omsetning».

Rapportering og frister

Når organisasjonen er registrert, leverer dere mva-melding som andre virksomheter. Med omsetning under 1 million kroner kan dere søke om å levere bare én gang i året. Følg de vanlige mva-fristene, og husk at også en forening må levere nullmelding for perioder uten avgiftspliktig omsetning.

Ofte stilte spørsmål

Må idrettslaget vårt betale mva på medlemskontingenten?

Nei. Medlemskontingent til en forening med ideelt formål er unntatt fra merverdiavgift. Dere legger ikke mva på kontingenten, og den teller heller ikke med når dere vurderer om 140 000-grensen er passert.

Vi har fått en sponsoravtale på 200 000 kroner. Blir vi mva-pliktige?

Sannsynligvis ja. Reklame og sponsing der sponsoren får en motytelse, er avgiftspliktig omsetning. Passerer slik omsetning 140 000 kroner på tolv måneder, må organisasjonen registrere seg og legge 25 prosent mva på reklamesalget.

Er inntekter fra basar og loppemarked avgiftspliktige?

Leilighetsvise basarer, lotterier og loppemarkeder er som hovedregel unntatt fra merverdiavgift. Blir salget derimot en fast, næringsmessig virksomhet gjennom året, kan vurderingen bli en annen.

Får vi fradrag for mva på innkjøp?

Bare på innkjøp knyttet til den avgiftspliktige delen av virksomheten, og bare hvis organisasjonen er mva-registrert. Kostnader til den unntatte foreningsdriften gir ikke fradrag. Felleskostnader fordeles forholdsmessig.